Инструкция
о порядке применения налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Азербайджанской Республики

1. Общие положения

1.1. Настоящая Инструкция разработана на основании Закона Азербайджанской Республики «О налоге на добавленную стоимость» (с последующими дополнениями и изменениями), постановления Кабинета министров Азербайджанской Республики от 16 июня 1997 года № 61, а также других таможенных законодательных актов.

1.2. Товары, произведенные за пределами стран - членов СНГ, при их ввозе на территорию Азербайджанской Республики облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4.1 и 4.2. настоящей Инструкции).

1.3. Товары, произведенные в странах - членах СНГ (сертификат происхождения), при их ввозе на территорию Азербайджанской Республики из-за пределов стран - членов СНГ облагаются налогом на добавленную стоимость.

1.4. Налог на добавленную стоимость уплачивается в манатах, по курсу иностранных валют, установленному Национальным банком Азербайджанской Республики на день принятия грузовой таможенной декларации к таможенным процедурам.

2. Плательщики налога

2.1. Прошедшие в установленном порядке государственную регистрацию юридические лица, независимо от формы собственности и подчиненности, и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, являются плательщиками налога на добавленную стоимость при импорте ими товаров.

2.2. Налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно декларантом либо иным лицом, определяемым таможенным законодательством, до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.

2.3. В случаях пересчета платежей, взыскания платежей в бесспорном порядке, включая случаи предоставления отсрочки платежей, пересчета таможенной стоимости, а также взыскания штрафов и пеней, эти суммы взыскиваются с контрактодержателя.

3. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

3.1. Налог на добавленную стоимость на ввозимые на территорию Азербайджанской Республики товары, произведенные за пределами стран - членов СНГ либо произведенные в странах - членах СНГ, но ввозимые на территорию Азербайджанской Республики из-за пределов стран - членов СНГ, исчисляется от суммы таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, а для подакцизных товаров, также и сумма акциза.

НДС = (С + П + А) х 20 : 100, где

НДС — налог на добавленную стоимость на ввозимые товары;

С — таможенная стоимость товара, определяемая при таможенном оформлении;

П — таможенная пошлина;

А — акцизы.

4. Освобождения от налога на добавленную стоимость

4.1. Нижеперечисленные товары, произведенные за пределами государств-членов СНГ, освобождены от налога на добавленную стоимость при их ввозе на территорию Азербайджанской Республики:

4.2. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О налоге на добавленную стоимость» и постановления Кабинета министров Азербайджанской Республики от 16 июня 1997 года № 61, независимо от страны происхождения и от того, откуда они ввозятся, нижеуказанные товары освобождаются от налога на добавленную стоимость:

4.2.1. Семена, удобрения, корма, племенные животные, лекарственные препараты, лекарства, биологические препараты, применяемые в ветеринарной медицине, и ветеринарные принадлежности для сельского хозяйства;

4.2.2. Расфасованное детское питание, шприцы, фармацевтическая продукция;

4.2.3. Товары и имущество, предназначенные только для должностного пользования дипломатических представительств и приравниваемых к ним организаций, аккредитованных в Азербайджанской Республике, а также только для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, в том числе, проживающих совместно с ними членов их семей;

4.2.4. Гуманитарная помощь, предназначенная для безвозмездного распределения, ввозимая гуманитарными организациями, прошедшими в установленном порядке регистрацию на территории Азербайджанской Республики, а также с согласия Республиканской комиссии по международной гуманитарной помощи другими юридическими и физическими лицами;

4.2.5. Товары, ввозимые по линии международных организаций в виде безвозмездной технической помощи;

4.2.6. Различные технические средства, используемые в целях профилактики и лечения инвалидности (за исключением автотранспортных средств), сырье и комплектующие изделия для их производства;

4.2.7. Товары, ввозимые для передачи в собственность государства в связи с конфискацией, бесхозностью, а также правом наследования;

4.2.8. Имущество, ввозимое в виде вклада иностранного инвестора в уставный фонд совместного предприятия, или для создания предприятия, полностью принадлежащего иностранному инвестору;

4.2.9. Товары, временно ввезенные на территорию Азербайджанской Республики, подлежащие по условиям ввоза отправке в установленный срок в страну, из которой они были вывезены, без изменения.

Товары, ввезенные на территорию Азербайджанской Республики под таможенным режимом временного импорта освобождаются от налога на добавленную стоимость в том случае, если в таможенные органы представляется гарантийное обязательство о последующем вывозе товара в установленный срок без изменения в страну, из которой был привезен (Приложение № 3), или же таможенные пошлины уплачиваются в соответствии с режимом отпуска товара в свободное обращение.

Уплаченная таможенная пошлина хранится на депозитном счете таможенного органа и возвращается плательщику после вывоза товара из территории Азербайджанской Республики;

4.2.10. Транзитные товары (под контролем таможенных органов);

4.2.11. Товары, ввозимые для магазинов беспошлинной торговли;

4.2.12. Имущество, ввезенное в Азербайджанскую Республику иностранными работниками предприятий с иностранными инвестициями только для собственных нужд;

4.2.13. Ввозимые на основании подтверждающего документа Министерства финансов или Национального банка: валюта, деньги, банкноты, являющиеся законными платежными средствами (кроме используемых в нумизматических целях), бланки официальных государственных документов, гражданские паспорта, а также ценные бумаги;

4.2.14. Товары, временно ввезенные на территорию Азербайджанской Республики с целью реэкспорта, а также для обработки. Такие товары освобождаются от налога на добавленную стоимость в том случае, если в таможенные органы представляется гарантийное обязательство о последующем вывозе без изменения в третью страну для реэкспорта или же экспорта после обработки (Приложение № 4) и закладывается имущество для гарантии уплаты налога на добавленную стоимость согласно режиму отпуска товара в свободное обращение, представляется банковская гарантия, или же налог на добавленную стоимость вносится в депозитный счет таможенного органа. После вывоза товара без изменения в третью страну для реэкспорта или же экспорта после обработки уплаченная сумма налога на добавленную стоимость возвращается плательщику;

4.2.15. Товары, импортируемые за счет государственного бюджета (на основании подтверждающего документа Министерства финансов Азербайджанской Республики).

4.2.16. Проводимые в рамках целевых социально-экономических программ жилищного строительства, осуществляемых за счет предоставленных в соответствии с межправительственными или межгосударственными соглашениями иностранных займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, работы по строительству объектов социально-культурного и бытового назначения, инфраструктуры, домостроительных комбинатов и технологических линий, оказанию услуг иностранными и отечественными консультационными предприятиями, а также поставкам материалов и оборудования.

4.3. При реализации в Азербайджанской Республике товаров, указанных в подпунктах 4.2.3., 4.2.8. и 4.2.12. настоящей Инструкции, налог на добавленную стоимость должен быть уплачен в 10-дневный срок с момента реализации этих товаров.

Предприятия, реализующие указанные товары, заранее извещают об этом таможенные органы, в противном случае к ним принимаются меры, в порядке, предусмотренном законодательством.

5. Порядок и сроки уплаты налога

5.1. В качестве подтверждения об уплате налога на добавленную стоимость к заполненной декларации должен быть приложен экземпляр платежного поручения с отметкой банка о произведении платежа.

После уплаты налога на добавленную стоимость таможенные органы дают разрешение на отпуск товара на свободное обращение на территории республики.

5.2. Сумма налога на добавленную стоимость зачисляется на депозитный счет таможенных органов. Таможенные органы контролируют поступления налогов на депозитный счет. При непоступлении средств на депозитный счет в течение одного месяца с даты представления платежного поручения, таможенные органы обеспечивают взимания в бесспорном порядке исчисленного налога.

5.3. Суммы налога на добавленную стоимость, поступившие на депозитные счета таможенных органов, должны быть перечислены на специальные бюджетные счета в уполномоченных банках Азербайджанской Республики не менее 4-х раз в месяц, с условием осуществления последнего платежа в последний банковский день.

5.4. По решению таможенных органов плательщику может быть предоставлена отсрочка уплаты налога на добавленную стоимость на срок до двух месяцев с даты принятия грузовой таможенной декларации. Отсрочка предоставляется при выполнении одного из нижеследующих условий:

а) при представлении в установленном порядке гарантийного обязательства уполномоченного банка, включенного Государственным таможенным комитетом Азербайджанской Республики в реестр (форма гарантийного обязательства банка прилагается. Приложение № 1);

б) при залоге товаров и транспортных средств на основании залогового договора, заключенного в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О залоге» и Положения «О правилах применения залога таможенными органами Азербайджанской Республики».

5.5. В случае невыполнения плательщиком либо его уполномоченным банком обязательств таможенные органы взыскивают исчисленные суммы налога, а также пени в размере 0,3 процента за каждый день (включая дни отсрочки) просрочки, включая день взыскания, с плательщика или уполномоченного банка, выдавшего гарантийное обязательство в бесспорном порядке и сообщают о факте невыполнения гарантийных обязательств в Государственный таможенный комитет и Национальный банк Азербайджанской Республики.

6. Особенности применения налога на добавленную стоимость при различных таможенных режимах

6.1. Товары, ввозимые на таможенную территорию Азербайджанской Республики для свободного обращения, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

6.2. При приеме импортируемых на территорию Азербайджанской Республики товаров на хранение в таможенный склад, налог на добавленную стоимость не взимается.

Налог на добавленную стоимость взимается в общеустановленном порядке при отпуске товаров со склада в свободное обращение, во всех иных таможенных режимах — в соответствии с этими режимами. При этом ответственность по уплате налога на добавленную стоимость несут владелец таможенного склада и лицо, сдавшее товары на склад.

6.3. Товары, ввезенные в магазины беспошлинной торговли (в пределах установленных квот), налогом на добавленную стоимость не облагаются. Магазины беспошлинной торговли, ввезшие товары сверх установленных квот и нарушившие требования установленного режима, обязаны платить налог на добавленную стоимость.

6.4. Товары, перерабатываемые под таможенным контролем, налогом на добавленную стоимость не облагаются. В последующем, при отпуске товаров для свободного обращения либо размещении в других таможенных режимах, налог применяется в соответствии с этим режимом.

6.5. При ввозе иностранных и отечественных товаров на территорию свободных таможенных зон и при помещении их на свободные склады налог на добавленную стоимость не взимается.

При ввозе товаров с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть Азербайджанской Республики налог на добавленную стоимость применяется в зависимости от страны происхождения товара.

6.6. Товары, подлежащие уничтожению, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Товары могут быть уничтожены по решению таможенного органа Азербайджанской Республики.

6.7. Товары, переданные в доход государства, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

7. Ответственность плательщиков

7.1. Плательщики несут ответственность за правильность расчетов и своевременность уплаты налога. При ввозе товаров, указанных в подпунктах 4.2.3., 4.2.4., 4.2.5., 4.2.8., 4.2.9. и 4.2.11. пункта 4.2. лицо, ответственное за финансовое регулирование представляет гарантийное обязательство по форме, прилагаемой к Инструкции (приложение № 2). При продаже указанных товаров налог на добавленную стоимость должен быть уплачен в 10-дневный срок. В противном случае наряду с налогом на добавленную стоимость, исчисленным условным методом, взимается финансовая санкция, в порядке, предусмотренном действующим законодательством, и пеня в размере 0,3 процента суммы долга за каждый день просрочки для всего срока просрочки.

7.2. В случаях, если данные грузовой таможенной декларации стали причиной неуплаты или снижения налога, таможенный орган взимает с декларанта пересчитанную сумму налога на добавленную стоимость и перечисляет в республиканский бюджет.

7.3. После истечения срока отсрочки уплаты налога на добавленную стоимость таможенный орган должен обеспечить его уплату и перечисление в республиканский бюджет.

Таможенный орган для взимания с уполномоченного банка образовавшегося долга представляет в Национальный банк Азербайджанской Республики обязательства плательщика и гарантийное письмо уполномоченного банка.

При неуплате таможенной пошлины в установленный срок отсрочки залога имущества, таможенные органы переводят это имущество (в части погашения невнесенной пошлины) в доход государства.

В будущем таким плательщикам отсрочка для уплаты налога на добавленную стоимость не предоставляется.

7.4. При попытке уклонения плательщика от уплаты налога на добавленную стоимость Государственный таможенный комитет в соответствии со статьей 122 Таможенного кодекса Азербайджанской Республики имеет право принять решение об обращении в Национальный банк о приостановлении операций по счетам плательщика до момента фактической уплаты.

7.5. Сотрудники таможни, не выполнившие положения настоящей Инструкции, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Приложение № 1
к Инструкции
«О порядке применения
налога на добавленную стоимость
на товары, ввозимые на территорию
Азербайджанской Республики»

Приложение № 2
к Инструкции
«О порядке применения
налога на добавленную стоимость
на товары, ввозимые на территорию
Азербайджанской Республики»

Приложение № 3
к Инструкции
«О порядке применения
налога на добавленную стоимость
на товары, ввозимые на территорию
Азербайджанской Республики»

Приложение № 4
к Инструкции
«О порядке применения
налога на добавленную стоимость
на товары, ввозимые на территорию
Азербайджанской Республики»