При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

  1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

  При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

  Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

  Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

  2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

  3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

  Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

+***+

| | Нормативы |

| | затрат |

| | (в процентах |

| | к сумме |

| | начисленного |

| | дохода) |

|***+***|

|Создание литературных произведений, в том числе для| |

|театра, кино, эстрады и цирка | 20 |

|Создание художественно-графических произведений,| |

|фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна| 30 |

|Создание произведений скульптуры, монументально-декора-| |

|тивной живописи, декоративно-прикладного и оформительс-| |

|кого искусства, станковой живописи, театрально и киноде-| |

|корационного искусства и графики, выполненных в различ-| |

|ной технике | 40 |

|Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и| |

|кинофильмов) | 30 |

|Создание музыкальных произведений:| |

|музыкально-сценических произведений (опер, балетов,| |

|музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных| |

|произведений, произведений для духового оркестра,| |

|оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и| |

|театральных постановок | 40 |

|других музыкальных произведений, в том числе| |

|подготовленных к опубликованию | 25 |

|Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |

|Создание научных трудов и разработок | 20 |

|Открытия, изобретения и создание промышленных образцов| |

|(к сумме дохода, полученного за первые два года| |

|использования) | 30 |

+***+

  В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

  При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

  Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

  При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

  К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.